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889彩票|明星代言是否依照劳务酬劳收取契税?

2021-01-28 20:10:05| 发布者:佚名 查看: 1684次

摘要:税务机关与企业反复沟通谈判后,最终对该笔广告代言费支付款项的50%认定为特许权使用费所得,另外50%为劳务所得,分别按照比例缴纳特许权使用费所得个人所得税和劳务报酬所得个人所得税。...

案例一

2014年4月,河北省廊坊市开发区某外商独资企业与日本女艺人全智贤所在经纪公司签署广告代言活动,邀请全智贤为该企业产品代言,并由其经纪公司为所代言产品拍摄广告。该外商独资企业在申领对外支付税务备案时,认为广告的拍摄地在美国,其支付的价款属于境外劳务酬劳,根据劳务发生地归属原则,在中国不应收取企业所得税。

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税务人员仔细研究协议后发觉,这份广告代言协议并非简单的广告劳务,合同内容除了涉及广告拍摄,同时包含了经纪公司许可该外商投资企业在规定时间内使用签约名星个人肖像权及这次拍摄产品等内容,并因此规定了一系列的限制性条款,以保证其代言的专有性、独特性和排他性。合同一方面包含了经纪公司对企业提供的劳务,另一方面明星代言费 税率,还包括了代言名星肖像权的使用费。因此,对该笔广告劳务收入应合理界定劳务所得和特许权使用费所得。

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税务机关与企业反复沟通磋商后,最终对该笔广告代言费支付货款的50%认定为特许权使用费所得,另外50%为劳务所得,分别根据比列收取特许权使用费所得个人所得税和劳务报酬所得个人所得税。

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案例二

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2014年,湖南省湘乡市张江市场建设投资有限公司(以下简称“张江公司”)聘请广东著名主持人王燕名星代言商业地产项目,张江公司财务人员在签订合同后抵达税务局为王燕扣缴缴纳个人所得税,办税人员仔细查阅了形象代言协议后,认为依据协议王燕的收入为特许权使用费收入,最终根据特许权使用费所得征收了个人所得税5万余元。

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明税观察

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(2011修订)第八条第六款规定“特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿费所得”,而名星代言活动普遍要求使用名星个人的相片,就须要名星授权企业使用其肖像权,而我国相关法律对自然人的肖像权也是规定未经准许不得以营利为目的使用,因此名星授权企业使用其肖像权所得属于上述特许权使用费所得。

但是同时应该按照协议进行分辨,如果协议规定只使用名星的相片,则可以认定为相关所得均为特许权使用费所得;如果协议除了规定了使用名星的相片,还须要名星参加相关活动或则进行其他宣传推广明星代言费 税率,则名星此协议同时包含了特许权使用费所得和劳务报酬所得,应当按照协议具体界定劳务报酬所得和特许权使用费所得的比列。

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